建筑業(yè)和工程行業(yè)會(huì)計(jì)分錄

1、購入、領(lǐng)用工程物資如何記賬？

（1）企業(yè)購入為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)按實(shí)際成本和專用發(fā)票上注明的增值稅額，

借：工程物資——專用材料

                ——專用設(shè)備

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)

（2）工程領(lǐng)用工程物資時(shí)，

借：在建工程

貸：工程物資——專用材料等

工程完工后對(duì)領(lǐng)出的剩余工程物資應(yīng)當(dāng)辦理退庫手續(xù)，并作相反的會(huì)計(jì)分錄，

借：工程物資——專用材料等

貸：在建工程

2、發(fā)包工程的有關(guān)賬務(wù)如何處理？

（1）企業(yè)發(fā)包的基建工程，應(yīng)于按合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款、備料款時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，

借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程）

貸：銀行存款

（2）以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預(yù)付備料款的，按工程物資的實(shí)際成本，

借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程）

貸：工程物資

（3）將需要安裝設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí)，應(yīng)按設(shè)備的成本，

借：在建工程——在安裝設(shè)備

貸：工程物資

（4）與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，補(bǔ)付的工程款，

借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程）

貸：銀行存款

        應(yīng)付賬款

3、自營(yíng)工程的有關(guān)賬務(wù)如何處理？

（1）企業(yè)自營(yíng)的基建工程，領(lǐng)用工程用材料物資時(shí)，應(yīng)按實(shí)際成本，

借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程）

貸：工程物資

（2）基建工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料的，應(yīng)按原材料的實(shí)際成本加上不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，

借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程）

貸：原材料

        應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）

 （注：采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偛牧铣杀静町?。?

（3）基建工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品產(chǎn)品時(shí)，按商品產(chǎn)品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）加上應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)，

借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程），

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

      庫存商品（庫存商品的實(shí)際成本或進(jìn)價(jià)，或計(jì)劃成本或售價(jià)）

 （注：庫存商品采用計(jì)劃成本或售價(jià)的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偝杀静町惢蛏唐愤M(jìn)銷差價(jià)。）

（4）基建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，

借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程）

貸：應(yīng)付工資

（5）企業(yè)的輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按月根據(jù)實(shí)際成本，

借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程）

貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本 

4、基建工程發(fā)生的工程管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等如何記賬？

借：在建工程——其他支出

貸：銀行存款

5、收入的賬務(wù)處理

（1）收到預(yù)付工程款時(shí)

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

       應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅-銷項(xiàng)稅

（2）工程完工結(jié)算時(shí)

借：預(yù)收賬款/應(yīng)收賬款

貸：工程結(jié)算收入

（3）結(jié)轉(zhuǎn)收入

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

        管理費(fèi)用

        銷售費(fèi)用

        財(cái)務(wù)費(fèi)用等等

借或貸：本年利潤(rùn)

6、成本的賬務(wù)處理

（1）發(fā)生的合同成本

借：工程施工—合同成本

        應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

（2）發(fā)生的材料費(fèi)用

借：管理費(fèi)用/原材料

        應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

（3）支付人工費(fèi)

借：工程施工--人工費(fèi)

貸：現(xiàn)金（或應(yīng)付工資等）

（4）發(fā)生的機(jī)械費(fèi)用

借：工程施工--機(jī)械使用費(fèi)

      應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（指的租賃）

貸：銀行存款（或累計(jì)折舊等）

（5）發(fā)生的其他直接費(fèi)

借：工程施工--其他直接費(fèi)

貸：銀行存款（或現(xiàn)金等）

（6）月末確認(rèn)收入和成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（按當(dāng)期確認(rèn)的合同成本）

        工程施工——合同毛利 （倒擠）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按當(dāng)期確認(rèn)的工程結(jié)算收入）

（7）工程完工決算后，應(yīng)將“工程結(jié)算”科目與“工程施工”科目沖抵，沖抵后“工程施工”科目與“工程結(jié)算”科目余額均為零。

施工企業(yè)合同完工并結(jié)清工程施工和工程結(jié)算賬戶時(shí)，

借：工程結(jié)算（按賬面累計(jì)余額）

貸：工程施工

7、稅費(fèi)賬務(wù)處理（鑒于小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理與一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅處理較為簡(jiǎn)單，這里就只講一般納稅人一般計(jì)稅時(shí)的情況）

（1）月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅（一般納稅人一般計(jì)稅）

借：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅（按2%預(yù)繳）

        應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

（2）下月繳納增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：銀行存款

（3）某項(xiàng)目同時(shí)繳納印花稅

先計(jì)提：

借：稅金及附加（也可以做到明細(xì)某某稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——城市建設(shè)維護(hù)稅

        應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育附加稅

        應(yīng)交稅費(fèi)——教育附加稅

然后再做支付分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——城市建設(shè)維護(hù)稅

       應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育附加稅

       應(yīng)交稅費(fèi)——教育附加稅

貸：銀行存款

基本流程：憑證制單→憑證審核→記賬→對(duì)賬→其他系統(tǒng)結(jié)賬→總賬系統(tǒng)結(jié)賬

1、支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

劃出社保費(fèi)用時(shí)

借：管理費(fèi)用—員工保險(xiǎn)（公司繳付部分）

       其他應(yīng)收款—員工保險(xiǎn)（個(gè)人繳付部分）

       內(nèi)部往來—XX分公司（按全額）

    貸：銀行存款

2、發(fā)放工資時(shí)

借：應(yīng)付工資（按未扣除社保費(fèi)金額）

    貸：其他應(yīng)收款——員工保險(xiǎn)（個(gè)人部分）

           銀行存款或現(xiàn)金（按其差額）

3、確認(rèn)收入

開具工程款發(fā)票時(shí)，公司會(huì)計(jì)處理

借：應(yīng)收賬款——建設(shè)單位

       預(yù)收賬款（之前如有預(yù)收款項(xiàng)）

    貸：工程結(jié)算收入——各項(xiàng)目

           應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)11%的稅率）

購進(jìn)工程材料時(shí)

借：工程物資

       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

    貸：銀行存款

繳納稅金時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-各種稅金(銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng))

    貸：銀行存款

全面營(yíng)改增后建筑業(yè)增值稅稅率為11%(征收率3%)

4、固定資產(chǎn)

收到購進(jìn)單據(jù)→在固定資產(chǎn)系統(tǒng)“日常處理→資產(chǎn)增加→固定資產(chǎn)卡片”→在固定資產(chǎn)系統(tǒng)中生成憑證→月末計(jì)提折舊→與總賬系統(tǒng)核對(duì)無誤→對(duì)固定資產(chǎn)系統(tǒng)進(jìn)行結(jié)賬。

固定資產(chǎn)增加時(shí)

借：固定資產(chǎn)——各部門

    貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

計(jì)提折舊時(shí)

借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)（管理部門用）

       工程施工——項(xiàng)目部（生產(chǎn)用、項(xiàng)目部管理用）

    貸：累計(jì)折舊

5、低值易耗品

對(duì)按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為低值易耗品核算的，先計(jì)入低值易耗品科目→按九一攤銷法攤銷90%計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目成本→另10%在該低值易耗品報(bào)廢時(shí)予以核銷，轉(zhuǎn)入相關(guān)成本。

購進(jìn)時(shí)

借：低值易耗品——具體名稱

    貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

領(lǐng)用時(shí)

借：工程施工——項(xiàng)目部——辦公用品等科目

       管理費(fèi)用——低值易耗品攤銷

    貸：低值易耗品——具體名稱

如有人為遺失或損壞，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任的，按該低值易耗品的10%余額

借：待處理財(cái)產(chǎn)損失——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

    貸：低值易耗品——具體名稱

經(jīng)研究決定處理辦法后

借：現(xiàn)金（或其他應(yīng)收款——相關(guān)責(zé)任人）

       營(yíng)業(yè)外支出（余額大于賠償?shù)牟铑~）

    貸：低值易耗品——具體名稱

           營(yíng)業(yè)外收入（賠償大于余額的差額）

自然報(bào)廢時(shí)，按其10%余額

借：工程施工（或管理費(fèi)用）

    貸：低值易耗品——具體名稱

6、庫存材料

項(xiàng)目部購進(jìn)主要材料（鋼筋、鋼材、水泥）時(shí)，計(jì)入庫存材料科目→月末項(xiàng)目部進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，編制材料收發(fā)存月報(bào)表送交財(cái)務(wù)部→成本會(huì)計(jì)根據(jù)月末結(jié)存數(shù)算出各項(xiàng)目部主要材料實(shí)際使用量及金額，作為當(dāng)月成本。

7、臨時(shí)設(shè)施

對(duì)按相關(guān)規(guī)定應(yīng)作為臨時(shí)設(shè)施核算的，先計(jì)入臨時(shí)設(shè)施科目→首次使用該臨時(shí)設(shè)施的項(xiàng)目總價(jià)的60%計(jì)入該項(xiàng)目成本→第二次使用時(shí)，按總價(jià)的40%以及為拆卸、重新搭建該臨時(shí)設(shè)施而發(fā)生的成本計(jì)入該項(xiàng)目成本。

購進(jìn)臨時(shí)設(shè)施時(shí)：

借：臨時(shí)設(shè)施——具體臨時(shí)設(shè)施

    貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款）

進(jìn)項(xiàng)目部成本時(shí)：

借：工程施工——項(xiàng)目部——臨時(shí)設(shè)施攤銷

    貸：臨時(shí)設(shè)施攤銷

8、計(jì)提無形資產(chǎn)攤銷

根據(jù)自制的計(jì)算表，在規(guī)定的使用年限內(nèi)對(duì)賬面的無形資產(chǎn)平均進(jìn)行攤銷。即：

借：工程施工（或管理費(fèi)用）

貸：無形資產(chǎn)

9、計(jì)提工資、福利費(fèi)

根據(jù)每月末人力資源部和各項(xiàng)目部報(bào)來的考勤記錄分部門分別計(jì)算出管理人員、點(diǎn)工的當(dāng)月出勤總工日→按照規(guī)定的日工資率分部門分人員計(jì)算當(dāng)月應(yīng)計(jì)入成本、費(fèi)用的工資和福利費(fèi)金額→制作相關(guān)會(huì)計(jì)憑證。即：

借：管理費(fèi)用——工資（或福利費(fèi)）

       工程施工——項(xiàng)目人員工資、點(diǎn)工工資、福利費(fèi)

貸：應(yīng)付工資——管理人員、點(diǎn)工工資

       應(yīng)付福利費(fèi)

10、計(jì)提流轉(zhuǎn)稅金

根據(jù)每月末經(jīng)營(yíng)部報(bào)來的產(chǎn)值確認(rèn)單，按照各項(xiàng)應(yīng)繳稅費(fèi)的比率，分項(xiàng)目計(jì)算出應(yīng)交稅金和其他應(yīng)交款，即：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（各項(xiàng)目部）

貸：應(yīng)交稅金（各稅種）

       其他應(yīng)交款（各費(fèi)種）

11、成本結(jié)轉(zhuǎn)

月末前，成本會(huì)計(jì)將當(dāng)月應(yīng)計(jì)入各項(xiàng)目部成本單據(jù)所載事項(xiàng)計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目成本→總賬會(huì)計(jì)按項(xiàng)目部將當(dāng)月所有成本發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至工程結(jié)算成本科目的對(duì)應(yīng)項(xiàng)目。即：

借：工程結(jié)算成本——各項(xiàng)目部

貸：工程施工——工程結(jié)轉(zhuǎn)

12、結(jié)轉(zhuǎn)損益

按當(dāng)月所有損益類科目的發(fā)生進(jìn)行損益結(jié)轉(zhuǎn)，自動(dòng)生成的憑證為，

借：本年利潤(rùn)

       有貸方發(fā)生額的各明細(xì)科目

貸：有借方發(fā)生額的各明細(xì)科目

       本年利潤(rùn)

13、憑證審核

出納、成本制作的憑證由總賬會(huì)計(jì)審核，總賬會(huì)計(jì)制作的憑證由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核。  

14、月末核對(duì)

在月末結(jié)賬日核對(duì)現(xiàn)金、銀行存款的賬實(shí)數(shù)，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表和銀行余額調(diào)整表，如有差異，應(yīng)及時(shí)查找原因進(jìn)行處理。