1、政策內(nèi)容
對(duì)個(gè)人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。
單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金，視同個(gè)人購買，按上述限額予以扣除。
2400元/年（200元/月）的限額扣除為個(gè)人所得稅法規(guī)定減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)之外的扣除。
2、適用對(duì)象
（1）取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人；
（2）以及取得個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營(yíng)者。
3、規(guī)范和條件
一個(gè)符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品需要符合下列5個(gè)條件：
（1）健康保險(xiǎn)產(chǎn)品采取具有保障功能并設(shè)立有最低保證收益賬戶的萬能險(xiǎn)方式，包含醫(yī)療保險(xiǎn)和個(gè)人賬戶積累兩項(xiàng)責(zé)任。被保險(xiǎn)人個(gè)人賬戶由其所投保的保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)管理維護(hù)。
（2）被保險(xiǎn)人為16周歲以上、未滿法定退休年齡的納稅人群。保險(xiǎn)公司不得因被保險(xiǎn)人既往病史拒保，并保證續(xù)保。
（3）醫(yī)療保險(xiǎn)保障責(zé)任范圍包括被保險(xiǎn)人醫(yī)保所在地基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支付范圍內(nèi)的自付費(fèi)用及部分基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金支付范圍外的費(fèi)用，費(fèi)用的報(bào)銷范圍、比例和額度由各保險(xiǎn)公司根據(jù)具體產(chǎn)品特點(diǎn)自行確定。
（4）同一款健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，可依據(jù)被保險(xiǎn)人的不同情況，設(shè)置不同的保險(xiǎn)金額，具體保險(xiǎn)金額下限由保監(jiān)會(huì)規(guī)定。
（5）健康保險(xiǎn)產(chǎn)品堅(jiān)持“保本微利”原則，對(duì)醫(yī)療保險(xiǎn)部分的簡(jiǎn)單賠付率低于規(guī)定比例的，保險(xiǎn)公司要將實(shí)際賠付率與規(guī)定比例之間的差額部分返還到被保險(xiǎn)人的個(gè)人賬戶。
根據(jù)目標(biāo)人群已有保障項(xiàng)目和保障需求的不同，符合規(guī)定的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品共有三類，分別適用于：
①對(duì)公費(fèi)醫(yī)療或基本醫(yī)療保險(xiǎn)報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)用有報(bào)銷意愿的人群。
②對(duì)公費(fèi)醫(yī)療或基本醫(yī)療保險(xiǎn)報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)的特定大額醫(yī)療費(fèi)用有報(bào)銷意愿的人群。
③未參加公費(fèi)醫(yī)療或基本醫(yī)療保險(xiǎn)，對(duì)個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)用有報(bào)銷意愿的人群。
4、實(shí)施時(shí)間
自2017年7月1日起執(zhí)行。自2016年1月1日起開展商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)的地區(qū)，自2017年7月1日起繼續(xù)按本通知規(guī)定的政策執(zhí)行。
5、實(shí)施后，每個(gè)月可以少交多少稅？
個(gè)人所得稅計(jì)算公式：
應(yīng)納稅所得額 = 工資收入金額
－ 各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) － 商業(yè)保險(xiǎn)（200）-起征點(diǎn)(3500元)
應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 x 稅率 －
速算扣除數(shù)
說明：如果計(jì)算的是外籍人士（包括港、澳、臺(tái)），則個(gè)稅起征點(diǎn)應(yīng)設(shè)為4800元。
個(gè)人所得稅計(jì)算方法：
征繳個(gè)人所得稅的計(jì)算方法，個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)原來是2000，十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十一次會(huì)議27日再次審議個(gè)人所得稅法修正案草案，草案維持一審時(shí)“工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)從2000元提高至3500元”的規(guī)定，同時(shí)將個(gè)人所得稅第1級(jí)稅率由5%修改為3%。使用超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法如下：
繳稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率－速算扣除數(shù)
實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資－五險(xiǎn)一金－繳稅
個(gè)人所得稅稅率表（一）
|
級(jí)數(shù)
|
應(yīng)納稅所得額(含稅)
|
應(yīng)納稅所得額(不含稅)
|
稅率(%)
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速算扣除數(shù)
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1
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不超過1500元的
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不超過1455元的
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3
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0
|
|
2
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超過1500元至4,500元的部分
|
超過1455元至4,155元的部分
|
10
|
105
|
|
3
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超過4,500元至9,000元的部分
|
超過4,155元至7,755元的部分
|
20
|
555
|
|
4
|
超過9,000元至35,000元的部分
|
超過7,755元至27,255元的部分
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25
|
1,005
|
|
5
|
超過35,000元至55,000元的部分
|
超過27,255元至41,255元的部分
|
30
|
2,755
|
|
6
|
超過55,000元至80,000元的部分
|
超過41,255元至57,505元的部分
|
35
|
5,505
|
|
7
|
超過80,000元的部分
|
超過57,505的部分
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45
|
13,505
|
說明：① 本表含稅級(jí)距中應(yīng)納稅所得額，是指每月收入金額 - 各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)金(五險(xiǎn)一金) -
起征點(diǎn)3500元(外籍4800元)的余額。
② 含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得；不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。
舉個(gè)例子：
張三在2017年稅前工資10000元，他需要繳納各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)金1100元，那么他的稅后工資是多少呢？
改革前：
應(yīng)納稅所得額==(應(yīng)發(fā)工資－五險(xiǎn)一金)－3500
=10000 － 1100 － 3500 =
5400元，參照上面的工資稅率表不含稅部分，超過4,155元至7,755元的部分，則適用稅率20%，速算扣除數(shù)為555。
繳費(fèi) = 應(yīng)納稅所得額*稅率 － 速算扣除數(shù) =
5400*20% －555= 525元。
實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資－五險(xiǎn)一金－繳稅 = 10000
－1100－525 = 8375元
改革后：
應(yīng)納稅所得額==(應(yīng)發(fā)工資－五險(xiǎn)一金)－3500
=10000 － 1100 －200- 3500 =
5200元，參照上面的工資稅率表不含稅部分，超過4,155元至7,755元的部分，則適用稅率20%，速算扣除數(shù)為555。
繳費(fèi) = 應(yīng)納稅所得額*稅率 － 速算扣除數(shù) =
5200*20% －555=485元。
實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資－五險(xiǎn)一金－繳稅 = 10000
－1100－485 = 8415元
結(jié)論：少交了40塊的稅。
6、哪個(gè)工資區(qū)間最劃算？
個(gè)人所得稅稅率共分七個(gè)級(jí)別，相鄰兩個(gè)級(jí)別的個(gè)人所得稅稅率差距比較大。這次個(gè)稅改革后，最劃算的肯定是處于兩個(gè)相鄰稅率臨界值的工資。
我們可以反向推導(dǎo)：
第一級(jí)和第二級(jí)稅率的臨界點(diǎn)是1500：
假設(shè)稅前工資為X，則：
改革前：應(yīng)納稅所得額 ：X-X*0.11-3500=1500
得：X=5618
改革后：應(yīng)納稅所得額
：X-X*0.11-200-3500=1500
得：X=5842
因此在5618-5842這個(gè)區(qū)間，少交的個(gè)人所得稅比較多，按照5842來算，少交個(gè)稅為：1700*10%-105-45=20元
第二級(jí)和第三級(jí)稅率的臨界點(diǎn)為4500：
假設(shè)稅前工資為X，則：
改革前：應(yīng)納稅所得額 ：X-X*0.11-3500=4500
得：X=8988
改革后：應(yīng)納稅所得額 ：X-X*0.11-200-3500=4500
得：X=9213
因此在8988-9213這個(gè)區(qū)間，少交的個(gè)人所得稅比較多，按照9213來算，少交個(gè)稅為：4700*20%-555-345=40元
