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郵編： 223200一提到個稅，很多人就想到什么籌劃啊，甚至很多人還跟人炫耀我們公司的福利好：每個月還可以1000元的報銷額度呢？你們公司呢？……聽到這話，還沒交過個稅的你，是不是哭暈在辦公室啊。
稅務(wù)政策正一步一步在規(guī)范會計人的工作方式，整體在提高行業(yè)的發(fā)展，但是依然有不少企業(yè)不以為然，各種方式偷稅漏稅避稅，提醒大家最近各地稅務(wù)都在加大企業(yè)個人所得稅稅務(wù)清查，對于一切偷稅的違規(guī)行為，嚴查嚴打！
結(jié)合目前國內(nèi)企業(yè)的主流做法，目前這7類個稅違規(guī)手段一經(jīng)查出必受罰。
1到處找發(fā)票抵稅，造成費用異常！
其實這樣操作很多企業(yè)都感覺比較簡單，比如每個月員工找2000元發(fā)票去報銷，很多會計圖省事，不管三七二十一，直接計入什么福利費、差旅費等。如果長期大額處理的話，會造成企業(yè)期間費用異常。之前爆料過，一家互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的油費超過物流公司了。不查你，查誰??！
2故意不用銀行發(fā)工資
當移動支付成為潮流的時候，你們還在苦苦的用現(xiàn)金發(fā)工資。你自己想一下正常嗎？公司基本戶都有，員工也不少。公司也不在偏遠山區(qū)。據(jù)不完全統(tǒng)計，不通過銀行發(fā)放工資的企業(yè)，不申報個稅、少申報的情況基本都存在。此類企業(yè)請注意，再有這樣的做法將你會承擔(dān)后果的。
3補貼不申報個稅
也許因為會計稅法不熟悉，也許企業(yè)故意不申報個稅。總有部分企業(yè)把企業(yè)的飯補、話補、房補、結(jié)婚補貼、生日禮金沒有合并工資進行納稅申報，你們公司有嗎？抓緊整改吧！
4大量員工零申報！
這里一定要強調(diào)一個比例問題，一個企業(yè)如果和同地區(qū)同行業(yè)相比，工資在3500以下的明顯偏低的話，你們已經(jīng)是高風(fēng)險企業(yè)了，此時準備好工資表、銀行流水、考勤表吧，你已經(jīng)在稽查名單里面了！
5李鬼發(fā)工資！
工資太高，找個李鬼代發(fā)工資。這也是很多企業(yè)的伎倆。到底這樣操作是否靠譜，請回答：是否有考勤？是否有簡歷？沒有那你還要這樣做嗎？
6故意混淆勞務(wù)和工資申報！
尤其是很多勞動密集型企業(yè)，勞務(wù)工、臨時工、第三方員工，很多屬于勞務(wù)所得進行納稅申報，但是按照工資進行申報了！尤其是營改增之后勞務(wù)公司、建筑企業(yè)等都要高度重視。雖然你們可能還有怨言，但是根據(jù)個人所得稅稅法不是全職員工是不可以工資申報個稅的！
7外包福利也是個火坑！
很多企業(yè)現(xiàn)在搞得新式的將員工部分福利和工資外包給人力資源個稅、管理咨詢公司，讓他們給你們開發(fā)票，然后讓他們給你們員工發(fā)放工資。這種情況，在實質(zhì)角度來看也是變相發(fā)放工資，是要補稅的！
提到工資個稅問題，以后工資個稅計算不用再犯愁了！首先，先給大家上個大全，掌握了這8種情況的計算方法，你就基本掌握了工資個稅計算全部內(nèi)容，可以出師了！
為了避免大家看不懂計算，下面特意把工資個稅稅率表先貼出來。
注：
1.本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除3500費用后的所得額；
2.含稅級距適用于由納稅人負擔(dān)稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。
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級數(shù) |
全月應(yīng)納稅所得額 |
稅率(%) |
速算扣除數(shù) |
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含稅級距 |
不含稅級距 |
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1 |
不超過1500元的 |
不超過1455元的 |
3 |
0 |
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2 |
超過1500元至4500元的部分 |
超過1455元至4155元的部分 |
10 |
105 |
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3 |
超過4500元至9000元的部分 |
超過4155元至7755元的部分 |
20 |
555 |
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4 |
超過9000元至35000元的部分 |
超過7755元至27255元的部分 |
25 |
1005 |
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5 |
超過35000元至55000元的部分 |
超過27255元至41255元的部分 |
30 |
2755 |
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6 |
超過55000元至80000元的部分 |
超過41255元至57505元的部分 |
35 |
5505 |
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7 |
超過80000元的部分 |
超過57505元的部分 |
45 |
13505
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情況一1個月內(nèi)工資分次發(fā)放的計稅
職工劉某2017年7月15日取得上半個月工資3000元，7月31日取得下半個月工資3000元，當月共計工資6000元，請問是否代扣個稅？
劉某應(yīng)納個稅=（3000+3000-3500）*10%-105=145元
提醒：個人所得稅是按月計征的，這與分多次發(fā)放沒有關(guān)系，都需要合并計算征收個稅。
情況二2個月的工資在一個月發(fā)放的計稅
職工劉某2017年7月份一次性取得了5月、6月的工資，其中5月份工資金額2800元，6月份為3000元，計算應(yīng)納個稅？
劉某應(yīng)納個稅=（2800+3000-3500）*10%-105=125元
提醒1：工資薪金所得以每月收入額減除費用后計算應(yīng)納稅所得，按月計征，由扣繳義務(wù)人在支付時代扣稅款。如果在一個月內(nèi)取得兩個月的工資，應(yīng)當合并計征個稅。
提醒2：如果屬于補發(fā)以前月份工資的情形，建議攜帶相關(guān)資料向主管稅務(wù)機關(guān)說明情況，經(jīng)批準后才可以分解到工資原來所屬的月份代扣個稅。
情況三取得年終獎的計稅
職工劉某2016年12月份工資4000元，年底取得年終獎36000元，計算12月份工資以及年終獎的個稅？
工資的個稅=（4000-3500）*3%-0=15元
年終獎的個稅計算分為2步：
第一步：確定稅率和速算扣除數(shù)
36000/12個月=3000元
找到對應(yīng)的稅率為10% 以及對應(yīng)的速算扣除數(shù)為105元
第二步：計算應(yīng)納稅款
應(yīng)交個稅=36000*10%-105=3495元
提醒1：在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅方法只允許采用一次；
提醒2：個人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目的獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。
情況四兩處以上取得工資的計稅
職工劉某7月份從甲公司取得工資4000元，從乙公司也取得工資8000元，請問如何代扣個稅？
甲公司扣繳個人所得稅為=（4000－3500）×3%－0=15元；
乙公司扣繳個人所得稅為=（8000－3500）×10%－105=345元；
如該個人選擇到甲單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報匯總納稅，申報稅款為（8000+4000－3500）×20%－555=1145元。
應(yīng)補個人所得稅：1145－345－15=785元。
提醒1：個人取得兩處及以上所得的，應(yīng)分別由扣繳義務(wù)人進行全員全額扣繳申報，同時其本人應(yīng)選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)自行申報；
提醒2：合并納稅是指納稅人在繳納個人所得稅時，同一項目兩處收入要合計，且只能減除一次費用扣除標準；
提醒3：自行申報的納稅義務(wù)人，在申報納稅時，其在中國境內(nèi)已扣繳的稅款，準予按照規(guī)定從應(yīng)納稅額中扣除。
情況五外籍職工取得工資的計稅
職工戴爾屬于外籍人士，7月份工資12000元，計算個稅？
個稅=（12000-3500-1300）*20%-555=885元
提醒1：對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的范圍和標準由國務(wù)院規(guī)定；
提醒2：附加減除費用，是指每月在減除3500元費用的基礎(chǔ)上，再減除1300元的費用，相當于減除4800元的費用。
情況六符合條件的健康險可抵扣工資個稅
職工劉某所在公司為自己購買了疾病保險，并取得稅優(yōu)識別碼，全年共計保費1200元，假若劉某2017年8月份工資薪金4000元，請計算劉某8月份應(yīng)繳納的個人所得稅是多少？
個稅=（4000+1200-3500-100）*10%-105=55元
提醒1：單位統(tǒng)一為員工購買的，視同個人購買，按照單位為每一員工購買的保險金額分別計入其工資薪金，并在2400元/年（200元/月）的標準內(nèi)按月稅前扣除；
提醒2：單位為員工購買的商業(yè)保險應(yīng)并入當月工資薪金計算個人所得稅。
情況七取得過節(jié)福利的計稅
職工劉某2017年2月份工資4000元，本月發(fā)放了過年福利1000元，計算2月份工資的個稅？
個稅=（4000+1000-3500）*3%-0=45元
提醒1：過節(jié)發(fā)放人人有份的食品、購物券等補貼，是要并入當月工資繳納個人所得稅；
提醒2：《個人所得稅法》第四條第四項規(guī)定，福利費免征個人所得稅，所說的福利費，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會團體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費；生活補助費是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或者經(jīng)費中向其支付的臨時性生活困難補助。
情況八取得差旅補貼的計稅
職工劉默2017年7月份工資4000元，本月出差10天，報銷差旅補貼1000元，計算7月份工資的個稅？
個稅=（4000-3500）*3%-0=15元
提醒1：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的公告》（國稅發(fā)〔1994〕089號）規(guī)定，“差旅費津貼”不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征個人所得稅；
提醒2：企業(yè)發(fā)放的差旅費津貼不超過各地財政部門制定的《黨政機關(guān)和事業(yè)單位差旅費管理辦法》規(guī)定的標準；
提醒3：企業(yè):自行應(yīng)建立《差旅費管理辦法》，差旅費津貼標準符合企業(yè)實際經(jīng)營需要的，在標準內(nèi)實際支付出差人員的差旅費津貼允許稅前扣除；
提醒4：所在單位沒有相關(guān)規(guī)定的，按各地財政部門制定的《黨政機關(guān)和事業(yè)單位差旅費管理辦法》規(guī)定的差旅費津貼標準執(zhí)行。
